Nederland kent bepaalde rechtsvormen die men in het buitenland niet kent. Dergelijke kwalificatieverschillen kunnen ertoe leiden dat in Nederland een rechtsvorm wel als zelfstandig belastingplichtig wordt beschouwd, maar in een ander land niet. Het gevolg kan zijn dat tweemaal belasting wordt geheven, dan wel dat er in het geheel niets wordt belast. Een van de rechtsvormen waarbij dit speelt, is de open commanditaire vennootschap (cv).

 

In Nederland kennen we de open en de besloten cv. De open cv is zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting, de besloten cv niet. Een cv is open, wanneer de toetreding of vervanging van vennoten mogelijk is zonder toestemming van alle andere vennoten (zowel beherende als commanditaire vennoten). Door het toestemmingsvereiste te laten vervallen, zullen cv’s vanaf 2025 altijd als fiscaal transparant worden beschouwd. Hierdoor zal de cv niet langer onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting of aan Nederlandse bronbelastingen. De vennoten zijn dan rechtstreeks belastingplichtig voor hun aandeel in het resultaat van de cv.

 

Overgangsregeling in 2024

De overgang van vennootschapsbelastingplicht naar fiscale transparantie heeft tot gevolg dat de open cv geacht wordt haar activa en passiva overgedragen te hebben aan haar participanten. In beginsel leidt dit tot een fiscale eindafrekening over de stille en fiscale reserves en de goodwill. Om te voorkomen dat daar nu al belasting over moet worden betaald, is voor 2024 een overgangsregeling getroffen met faciliteiten om de directe heffing door te schuiven of onder een gespreide betalingsregeling te brengen.

 

Actiepunt

Heb je een aandeel in een open cv? Laat dan beoordelen wat de fiscale gevolgen zijn en of je de faciliteiten van de overgangsregeling in 2024 kunt benutten.